Расскажем, как в третьей редакции «1С:Бухгалтерии 8» ведется учет расходов, снижающих налоги, когда применяется упрощенная схема налогообложения с объектом «Доходы» и т.н. «вмененка» — ЕНВД. Речь также пойдет и об обработках, помогающим ИП производить расчет страховых взносов и налогов при УСН, а также ЕНВД.
Если использовать «УСН доходы», то начисленный налог (авансовый платеж) возможно реально уменьшить, если вычесть расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, к которым относятся:
- уже уплаченные в данном налоговом периоде суммы страховых взносов;
- пособия, предоставляемые на время нетрудоспособности за счет работодателя;
- взносы или платежи по договорам ДЛС.
Важно!
Использующие ЕНВД ИП могут уменьшить единый налог на данные расходы на основании п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Однако налоговую сумму нельзя снизить на сумму перечисленных расходов больше чем наполовину. Если же ИП, не использующий труд наемных специалистов, уплачиваетфиксированные страховые взносы, такого ограничения нет. Т.е. для индивидуальных предпринимателей учет пособий и страховых взносов определяется не только выбранным режимом налогообложения, но и наличием выплат физлицам.
Страховые взносы у ИП
В третьей «Бухгалтерия 8» от «1С» учет постоянной и переменной части страховых фиксированных взносов ведется обособленно. Чтобы было понятнее, используем принятые в конфигурации термины взноса в ПФР фиксированного, применяемого для взносов, начисленных с дохода менее 300 тысяч рублей, и взноса в ПФР с доходов – актуального для начисленных с суммы более 300 тысяч рублей взносов.
Ч. 2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ предусмотрено, что ИП должен заплатить т.н. взносы за себя (фиксированные) за год:
- взнос в ПФР и в ФФОМС — до 31 декабря отчетного года;
- взнос в ПФР с дохода — до 1 апреля последующего года.
Работа с помощником выплаты страховых фиксированных взносов в «1С»
Для производства расчетов страховых взносов и создания платежек для их уплаты индивидуальными предпринимателями в ПО предусмотрено наличие специального помощника, называющегося «Уплатой фиксированных страховых взносов». В дальнейшем будем называть его просто помощником.
Открыть его можно с помощью:
- начальной страницы: перейти во «Все задачи» — далее «Взносы за себя»;
- из главного раздела: в «Списке задач» выбрать «Взносы за себя»;
- в разделе операций найти «Уплату фиксированных страховых взносов» (текущий период стоит там по умолчанию).
Фиксированный страховой взнос можно уплатить как единовременно, так и сделать это несколько раз – например, платя часть каждый месяц или квартал. Последний вариант помогает уменьшить на ИП налоговую нагрузку. При решении уплачивать страховые взносы целый год, их можно рассчитывать в приложении путем нарастающего итога с учетом раньше заплаченных сумм.
При фиксированном взносе в Пенсионный Фонд и взносе в ПФР с дохода расчет проводится по отдельности. По этой причине взнос в Пенсионный с доходов разрешается вносить весь текущий год при превышении суммы 300 тысяч рублей.
ИП разрешается выплачивать взносы и налоги, включая страховые фиксированные, и с расчетного счета, и деньгами через банковскую кассу. Способ можно выбрать непосредственно в помощнике.
Если предпочесть банковский счет, будут сформированы платежные поручения, наличные – документ выдачи наличных (РКО), с помощью которого можно будет напечатать квитанцию.
Как определить доход, чтобы рассчитать взнос в ПФР:
- как сумму дохода по налоговому учету – с основной либо упрощенной системой налогообложения;
- как сумму вмененного дохода по облагаемой ЕНВД деятельности – согласно сведениям соответствующего справочника (физический показатель, корректирующий коэффициент и ставка налога);
- как сумму возможного дохода на основании полученных патентов – согласно срокам их действия и суммам вероятного дохода в течение года.
«1С:Бухгалтерия 8» предусматривает отражение подлежащих уплате (или уже уплаченных) страховых взносов в течение года в налоговом учете и бухучете с помощью регламентной операции начисления страховых взносов ИП. Эта операция является частью обработки закрытия месяца. В зависимости от выбранной схемы налогообложения, ее выполняют раз в год либо ежеквартально.
Помощники «Отчетность по УСН» и «Отчетность по ЕНВД»
Для облегчения работы с программой пользователей, использующих УСН или ЕНВД либо оба этих режима сразу, в «Бухгалтерии 8» версии 3.0.43 были введены новые обработки: «Отчетность по УСН» и «Отчетность по ЕНВД».
Первый помощник открывается или из списка задач, или из раздела отчетов. На основании информации из базы он помогает:
- произвести расчет авансового платежа или налог по УСН за год;
- пояснить расчет налога;
- сформировать платежку для уплаты за год аванса или налога;
- создать налоговую декларацию упрощенной системы налогообложения;
- подготовить книгу доходов/расходов.
Второй помощник также можно открыть описанными выше двумя способами, только выбрав уже ЕНВД. Взяв данные из базы, он дает возможность:
- осуществить расчет ЕНВД;
- создать налоговую декларацию;
- сформировать платежку или квитанцию для уплаты налога.
Как учитывать страховые взносы ИП, не имеющим наемных сотрудников
Расходы, которые снижают ЕНВД
Присутствие наемных специалистов у ИП определяется установлением соответствующего флажка в элементе справочника организаций с видом «Индивидуальный предприниматель». Если наемный труд не используется, в карточке ИП данный флаг нужно снять.
В регистре сведений учетной политики (в главном разделе) указываем применяемую ИП схему налогообложения, например, ЕНВД. Чтобы хранить в системе учета данные о видах деятельности, которые подлежат выплате единого налога на вмененный доход, с версии 3.0.43.162 в «Бухгалтерии 8» используется соответствующий справочник. Открыть его можно с помощью формы регистра учетной политики, кликнув по гиперссылке на закладке, называющейся «ЕНВД». Плюс данные о видах бизнеса ЕНВД указываются в «Отчетности по ЕНВД» с помощью кнопки добавления вида деятельности.
Форма элемента в справочнике видов деятельности должна содержать:
- название и код типа деятельности (можно найти в соответствующем классификаторе);
- адрес ведения бизнеса;
- постановку и снятие с учета.
Также:
- сворачиваемая группа «Налоговая инспекция» хранит данные о налоговой, где мы зарегистрированы как налогоплательщики ЕНВД. После заключения договора «1С:ИТС» и подключения Интернет-поддержки, все данные об инспекции и ее платежные реквизиты подставляются автоматически;
- группа расчета налога дает оценку величины налогов за квартал на основе текущих показателей и позволяет посмотреть историю их изменения, ставку налога и корректирующий коэффициент.
Прямо в этом справочнике можно также создать заявление с просьбой о постановке либо о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД.
Чтобы рассчитать фиксированные квартальные страховые взносы, используем программный помощник: произведем подсчет суммы взноса для ПФР (если доход менее 300 тысяч рублей, он состоит лишь из фиксированного взноса в Пенсионный), суммы взноса в ФФОМС и создадим документы на выдачу наличных. После их проведения произойдет формирование необходимых бухгалтерских проводок.
При выборе ЕНВД фиксированные страховые взносы в бухучете отражаются лишь в конце года с помощью регламентной операции начисления страховых взносов ИП.
Расходы, которые снижают ЕНВД, нужно выполнять каждые три месяца, используя одноименную регламентную операцию, включенную в обработку закрытия месяца. В этом случае расходы на внесение страховых выплат за наемный труд, страховые взносы в фиксированном объеме и больничные за счет работодателя рассчитываются автоматически. Во время проведения документа записи вносятся в регистр накопления, называющийся «Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения».
Каждый квартал в последнем месяце отчетного периода регламентная операция расчета ЕНВД рассчитывает и единый налог на вмененный доход на основе сведений из справочника видов деятельности. Проводим документ и получаем нужную бухгалтерскую проводку.
Расходы, снижающие налоги при совмещенном режиме
Теперь разберем, как уменьшить налоги, совмещая «УСН доходы» с ЕНВД.
В регистре данных учетной политики (в главном разделе) указываем применяемую нашим ИП основную схему налогообложения: в данном случае, упрощенную. На закладке УСН обозначаем «Доходы» как объект налогообложения. Устанавливаем флажки «Предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)» и «Розничная торговля переведена на патентную систему или уплату ЕНВД» на закладке патентов и ЕНВД.
Здесь же переходим по гиперссылке видов деятельности и вводим в справочник информацию о виде бизнеса, который облагается ЕНВД. Выручка от продажи продукции, услуг, работ, имущественных прав является доходом от реализации и подлежит расчету налога, выплачиваемого при использовании УСН. Датой их получения считается день прихода денег или день оплаты кассовым методом.
Выручка от реализации при УСН будет отражена в «Бухгалтерии» документами реализации (актом или накладной) с указанием вида операции. Поступление оплаты от покупателей будет зафиксировано в документах поступления наличных (вид операции – «Оплата от покупателя»).
Когда будут проведены фиксирующие поступление финансов документы, записи в первом разделе регистра накопления книги учета доходов/расходов, учитывающего доход для налогов, уплачиваемы по УСН.
Чтобы рассчитать фиксированные страховые взносы, нужно тоже пользоваться программным помощником. Расчет, снижающий налог при совместном применении налоговых режимов, нужно проводить каждый квартал с помощью регламентной операции расчета расходов, уменьшающих налоги УСН и ЕНВД. Во время проведения документа будут внесены записи в необходимые регистры накопления.
В соответствии с своим проектным решением, программа при совместном применении УСН и ЕНВД может автоматически снизить лишь налог на УСН. В настоящий момент ИП, работающий в совмещенном режиме налогообложения и не платящий физлицам, сам сможет выбрать, как ему снизить налог (или авансовый платеж) на весь объем без ограничения страховых фиксированных взносов. Если он решил снизить ЕНВД, то должен самостоятельно исправить действия «Расчета расходов, уменьшающих налог УСН и ЕНВД».
В качестве примера выполним ежеквартальные расчеты налогов УСН и ЕНВД, создадим необходимые расчетные справки и посмотрим результаты. При применении УСН, т.к. его налоговый период — год, возможно, впоследствии выплаченные взносы будут способствовать снижению налога. Если же выручка невелика, эти расходы не будут учитываться.
Как учитывать расходы при совмещенном режиме у ИП с наемными сотрудниками
Если у ИП задействован наемный труд, в элементе справочника организации должен быть установлен нужный флажок. При этом в конфигурации станет доступным раздел зарплаты и кадров, а также реквизитов, нужных, чтобы рассчитывать оплату труда и взносы с ее фонда.
Начислять ЗП, больничные и отпускные в «Бухгалтерии 8» можно с помощью одноименных документов, доступ к которым можно получить по ссылке всех начислений в разделе зарплаты и кадров. Они же применяются и для расчета страховых взносов, начисленных по выплатам и вознаграждениям персоналу.
Когда нужный документ будет проведен, сформируются и необходимые проводки бухучета. К тому же будут внесены соответствующие записи регистров накопления в подсистемах учета зарплаты и УСН. Расходы, направленные на оплату труда и страховые взносы, и в регистрах накопления, и в бухгалтерских проводках будут распределены согласно видам деятельности в соответствии с заранее выставленными в программе настройками.
Снизить сумму налогов можно только с помощью оплаченных взносов и больничных. Чтобы рассчитать и уплатить фиксированные страховые взносы, ИП может воспользоваться специализированным помощником.
Для примера произведем регламентную операцию расчета расходов, снижающих налог по УСН и ЕНВД. Полученный результат покажет, допустим, что взносы, внесенные с выплат сотрудникам, которые относятся к УСН, снижают аналогичный налог, а вот взносы с вознаграждения персонала, занятого по ЕНВД – его же и снижают. Также налог по УСН делает меньше выплаченное работодателем пособие временной нетрудоспособности работнику, занимающемуся трудом, относящемуся к УСН.
Фиксированные же страховые взносы в нашем примере снижают лишь налог УСН. Пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ явно говорит о том, что снизить ЕНВД может лишь выплата с вознаграждения сотруднику. И в этом и состоит все отличие от подобной ст. 346.21 для «УСН доходы».
В 2015 г. Минфин РФ дополнительно разъяснил, что ИП, у которого есть наемный персонал:
- не имеет права снижать ЕНВД на размер фиксированных страховых взносов, выплаченных за себя;
- может уменьшить налог, уплачиваемый при использовании «УСН доходов», в соответствии с суммой взносов, выплаченных им на обязательные пенсионное и медстрахование — одновременно как за сотрудников, так и за самого себя, но не более чем наполовину.
ФЗ от 02.06.2016 внес поправку, согласно которой с 01.01.2017 г. ИП, пользующиеся ЕНВД и наемным персоналом, могут снижать единый налог (но не более чем на 50%) на страховые фиксированные взносы за себя. Т.е. теперь ИП, выбравшие УСН с объектом «Доходы», и остановившиеся на ЕНВД, окажутся в одинаковых условиях.
